[회계관리1급] 세무회계 주요내용 요약(1)

회계관리1급 세무회계 부분 공부하면서 주요 내용들 요약해 보았습니다.

요즘 문제 스타일이 많이 바뀌긴 했는데... 기본적으로 헷갈리거나 알고있어야 하는 부분들을 쭉 한번 확인하는 용도입니다.

자투리 시간에 한 번 읽으면 도움이 되겠죠...??

 

 

1. 과세표준 확정신고기한 : 과세기간 종료일로부터 3개월 이내(사업연도 7.31 > 확정신고기한 10.31)
2. 의제배당 적용하지 않음 : 주식발행초과금, 일반적인 감자차익 등
3. 접대비를 금전 외의 자산으로 제공한 경우 해당 자산의 가액은 이를 제공할 때의 시가로 한다(단, 시가가 장부가액보다 낮은 경우 장부가액)
4. 접대비는 발생주의, 기부금은 현금주의로 귀속시기 판단.
5. 기부금중 법정기부금(현물)은 기부 당시의 장부가액으로 평가. 한도 초과 시 기타사외유출
6. 간주기부금 : 특수관계없는 자에게 정상가보다 높은 가액으로 매입한 경우 기부금으로 간주(시가의 130% 초과)
7. 이월결손금은 결손금이 발생한 과세기간의 종료일로부터 다음 15년간 공제 가능(2019년 12월 31일 이전 발생분은 10년)
8. 중간예납안하는 법인 : 6개월이하, 새로설립된 법인, 청산기간 중 해산 전 사업영위 안한 법인
   - 합병또는 분할로 신설된 법인은 최초사업연도에도 중간예납
9. 법인세 공제순서 : 이월결손금, 비과세소득, 소득공제
10. 중도 퇴직한 자의 연말정산은 퇴직한 달의 급여를 지급하는 때에 행하며, 세액의 납부는 연말정산을 하고 다음달 10일까지 해야 함
11. 자동차보험료 등 보험료는 소득세를 과세하지 않음
12. 재고자산 평가방법 무신고 시 선입선출법(매매목적부동산은 개별법)
13. 유가증권 신고방법 무신고 시 총평균법
14. 저가법 손실처리는 재고자산평가손실만(손금산입) 인정(취득원가보다 시가가 떨어진 항목만)
15. 원가법 : 손금불산입(유보)
16. 접대비 - 발생주의  / 기부금 - 현금주의
17. 시인부족액(감가상각범위보다 적게 계상시)은 이월 안됨. 상각부인액 발생 시 차기에 시인부족액이 발생한 경우 이를 한도로 손금에 산입
18. 소득처분
   - 유보 : 퇴직급여충당금 한도초과액,
   - 기타사외유출 : 업무무관지급이자, 접대비초과액, 기부금초과액
   - 채권자불분명사채이자 : 이자지급액(대표자상여), 원천징수세액(기타사외유출)
19. 임원퇴직금 : 1년총급여 * 10% * 근속연수
20. 손금산입금액(마이너스 유보, 기타사외유출) = 구입금액 - (시가*130%)
21. 건설자금 이자 - 손금불산입
22. 간주 임대료+ 임대료수익 ⇒ 익금 ( 환급금이자 제외)
23. 분리과세(완납적원천징수), 분류과세(퇴직소득, 양도소득)
24. 기타소득 경비율 : 상금/배상금(80%), 용역/권리(60%)
25. 서화, 골동품의 양도는 기타소득으로 분리과세(20%) > 확정신고의무 없음
26. 소득세 과세기간(확정신고기한) :
   - 일반(~12/31, 다음해 5/31), ~ 사망일(상속개시일의 말일부터 6개월째) , ~ 출국일(출국일전일).  개업/폐업만(~12.31)
27. 부가가치세법상 과세기간 : ~폐업일
28. 거주자 (국내외 소득) , 비거주자 (국내 소득)
29. 소득 : 법인 (순자산증가설) , 개인(소득원천설)
30. 유형자산(건물)의 양도소득은 법인세법상 사업연도 소득금액 but 소득세법상 사업소득금액은 x
31. 비과세 한도 : 식대, 자가운전보조금, 벽지근무, 연구보조, 취재수당 20.
32. 자산의 무상이전은 증여
33. 피해보상금은 비과세소득임
34. 급여의 수입시기는 근로를 제공한 날
35. 양도소득과세대상 : 토지. 건축물. 청약권. 회원권(골프), 영업권, 비상장주식. 신탁수익권.
36. 1세대 1주택으로 보유기간 2 년이상시 양도소득세 비과세
37. 장기보유특별공제(할인)를 위한 최소보유기간(3년)
38. 양도 취득시기 : 대금청산일 or 잔금수령일
39. 부가세 1기예정신고기간(1/1 ~ 3/31), 2기(7/1~ 9/30)
40. 사업자등록 20일 이내 (사업개시일로부터)
50. 부가세 과세표준금액 : 장기할부판매 시 회수금액과 상관없이 각 부분을 받기로 한때를 공급시기로 함
51. 부가세 과세대상
   - 재화의 공급(상표권의 양도), 용역의 공급(특허권대여, 노하우제공), 재화아님(상품권양도)
52. 부가세 신고 : 매출(+), 매입(-), 단, 구입하여 직원상품지급(+)
53. 신규로 사업을 개시한 간이과세자는 예정납부고지, 예정신고의무 없음
54. 면세사업자는 부가가치세의 신고,납세의무를 지지 않는다. 포기시 3년간 면세 제한
55. 영세율이 부가가치세법상 모든의무의 면제는 아님. 부가세법상 납세의무, 사업자등록의무 있음. 세액이 0이라도 신고해야 함
56. 영세율 적용대상 거래 시 세금계산서 발급의무는 내국신용장, 구매확인서의 의해 공급 시 적용
57. 영세율(소비지국과세. 수출촉진), 면세(역진성 완화)
58. 공제 되지 않는 매입세액 ; 접대비, 토지, 사업자등록 전 거래
59. 폐업시에도 별도의 부가가치세 신고절차 필요(다음달 25일까지 신고 및 납부)
60. 간이과세자는 의제매입세액공제 불가
61. 부가세 예정고지금액이 50만원 미만인 경우 징수하지 않음
62. 성실신고확인서 제출 시 신고납부기한은 6/30
63. 사업소득 중간예납신고기간 11/1 ~ 11/30
64. 부가가치세 면제 개인사업자는 2/10일가지 사업장현황신고
65. 세금계산서 필요적 기재사항 : 공급자(등록번호, 성명(상호), 공급받는자(등록번호), 작성연월, 공급가액, 부가가치세액
66. 부당행위계산부인은 시가와 거래가의 차이가 5%이상 혹은 3억원이상인 경우 차액을 부인
   - 시가가 불분명한 경우 감정가액, 보충적평가방법 순으로 적용
67. 인적공제조건
   - 60세 이상 20세 이하(장애인 제외)
   - 장애인(200), 경로(100), 한부모(100)